初级会计实务综合题模拟试题及答案（83）
W公司2012年有关资料如下:（单位：万元）
（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：
总 账 明细账 借或贷 余额
应收账款 ??A公司 借 600
坏账准备 贷 30
长期股权投资 ??B公司 借 2 500
固定资产 ??厂房 借 3 000
累计折旧 贷 900
固定资产减值准备 贷 200
应付账款 ??C公司 借 150
??D公司 贷 1 050
长期借款 ??甲银行 贷 300
注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。
②表中长期借款为2011年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
（2）2012年W股份有限公司发生如下业务：（9笔）
①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。
②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。
③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。
④1至4月该厂房已计提折旧100万元。
⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元； 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。
⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。
⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。
⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%.2012年B公司实现净利润9 000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。 除上述资料外，不考虑其他因素。
1.根据所给资料，下列资产负债表项目年末余额表述正确的有（ ）。
| A.“应收账款” 400万元 |
| B.“预付款项” 33万元 |
| C.“长期股权投资” 5 200万元 |
| D.“固定资产” 2 000万元 |
2.根据所给资料，下列资产负债表项目年末余额表述正确的有（ ）。 |
| A.“应付票据” 800万元 |
| B.“应付账款”1 050万元 |
| C.“应付职工薪酬” 248万元 |
| D.“长期借款”200万元 |
甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2012年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。 2010年度甲公司发生如下经济业务； （11笔业务） （1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。 借：固定资产 3 500 应交税费??应交增值税（进项税额） 595 贷：实收资本 2 000 资本公积??资本溢价 2 095 （2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。 借：银行存款 25 累计摊销 38 贷：无形资产 50 营业外收入 13 （3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。 借：长期股权投资??丙公司（其他权益变动） 90 贷：资本公积??其他资本公积 90 （4）结转固定资产清理净收益50万元。 借：固定资产清理 50 贷：营业外收入 50 （5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。 借：递延收益 31 贷：营业外收入 31 （6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。 借：无形资产 200 贷：研发支出??资本化支出 200 （7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。 按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。 （8）确认并结转全年所得税费用。 利润总额=营业利润5 000+（13+50+31）=5 094（万元） 应交所得税=[5 094+（150-120）]×25%=1 281（万元） 【福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加】 借：所得税费用 1 281 贷：应交税费??应交所得税 1 281 借：本年利润 1 281 贷：所得税费用 1 281 （9）年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。 借：本年利润 3 813 贷：利润分配??未分配利润 3 813 （10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。 借：利润分配??提取法定盈余公积 381.3 ??提取任意盈余公积 360 贷：盈余公积??法定盈余公积 381.3 ??任意盈余公积 360 （11）年末将“利润分配?提取法定盈余公积”、“利润分配?提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。 借：利润分配??未分配利润 741.3 贷：利润分配??提取法定盈余公积 381.3 ??提取任意盈余公积 360 1.根据业务（3），下列各项会计处理正确的有（ ）。 |
| A.借：长期股权投资??丙公司（损益调整） 90 贷：投资收益 90 |
| B.借：长期股权投资??丙公司（其他权益变动） 300 贷：资本公积??其他资本公积 300 |
| C.借：长期股权投资??丙公司（其他权益变动） 90 贷：资本公积??其他资本公积 90 |
| D.不进行账务处理 |
2.根据所给资料，下列利润表项目表述正确的有（ ）。 |
| A.“投资收益”90万元 |
| B.“营业外收入”94万元 |
| C.“所得税费用”1 281万元 |
| D.“净利润”3 813万元 |
3.根据所给资料，下列资产负债表项目表述正确的有（ ）。 |
| A.“实收资本”6 000万元 |
| B.“资本公积”2 585万元 |
| C.“盈余公积”1 541.3万元 |
| D.“未分配利润”3 271.7万元 |
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| 答案：ABCD |
| 解析： ①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。 借：银行存款 70 贷：坏账准备 70 ②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。 借：原材料 100 应交税费??应交税费（进项税额） 17 贷：应付账款 117 ③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。【1至4月该厂房已计提折旧见④】 借：在建工程 1 800 累计折旧 1 000（900＋100） 固定资产减值准备 200 贷：固定资产 3 000 借：在建工程 500 贷：银行存款等 500 借：营业外支出等 300 贷：在建工程 300 借：固定资产 2 000（1800＋500－300） 贷：在建工程 2 000 ④1至4月该厂房已计提折旧100万元。 借：管理费用 100 贷：累计折旧 100 ⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。 借：银行存款 200 贷：长期借款 200 年底计提利息： 借：财务费用 6（200×6%/2） 贷：应付利息 6 借：应付利息 6 贷：银行存款 6 ⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元； 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。 借：原材料 500 库存商品 300 贷：其他货币资金 800 借：原材料等 800 贷：应付票据 800 ⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。 借：管理费用等 250 贷：应付职工薪酬 250 借：应付职工薪酬 2 贷：银行存款 2 ⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。 应收A公司的款项期末坏账准备应有余额＝600－400＝200（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30＋70＝100（万元），所以应该补提的坏账准备＝200－100＝100（万元）。 借：资产减值损失 100 贷：坏账准备 100 ⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。 借：长期股权投资 2 700 贷：投资收益 2 700 （1）应收账款 ＝两收借方账面余额－坏账准备 ＝600（600+0）－200（30+70+100） ＝400（万元） （2）预付款项＝150（应付期初借余）－117＝33（万元） （3）长期股权投资＝2 500+2 700＝5 200（万元） （4）固定资产＝3 000－900－200－100＋500?300＝2 000（万元） |
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| 答案：ABCD |
| 解析： ①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。 借：银行存款 70 贷：坏账准备 70 ②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。 借：原材料 100 应交税费??应交税费（进项税额） 17 贷：应付账款 117 ③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。【1至4月该厂房已计提折旧见④】 借：在建工程 1 800 累计折旧 1 000（900＋100） 固定资产减值准备 200 贷：固定资产 3 000 借：在建工程 500 贷：银行存款等 500 借：营业外支出等 300 贷：在建工程 300 借：固定资产 2 000（1800＋500－300） 贷：在建工程 2 000 ④1至4月该厂房已计提折旧100万元。 借：管理费用 100 贷：累计折旧 100 ⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。 借：银行存款 200 贷：长期借款 200 年底计提利息： 借：财务费用 6（200×6%/2） 贷：应付利息 6 借：应付利息 6 贷：银行存款 6 ⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元； 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。 借：原材料 500 库存商品 300 贷：其他货币资金 800 借：原材料等 800 贷：应付票据 800 ⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。 借：管理费用等 250 贷：应付职工薪酬 250 借：应付职工薪酬 2 贷：银行存款 2 ⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。 应收A公司的款项期末坏账准备应有余额＝600－400＝200（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30＋70＝100（万元），所以应该补提的坏账准备＝200－100＝100（万元）。 借：资产减值损失 100 贷：坏账准备 100 ⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。 借：长期股权投资 2 700 贷：投资收益 2 700
（1）应付票据＝800（万元） （2）应付账款＝1 050（万元） （3）应付职工薪酬＝250-2=248（万元） （4）长期借款＝200（万元） （期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目） |
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| 答案：C |
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| 答案：BCD |
| 解析：在分享丙公司净资产增值时，应该贷：资本公积，而不是投资收益。所以A错误。 |
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| 答案：ABCD |
| 解析：“实收资本”项目=期初4 000+（1）2 000=6 000（万元） “资本公积”项目=期初400+（1）2 095+（3）90=2 585 （万元） “盈余公积”项目=期初800+（10）381.3+（10）360=1 541.3（万元） “未分配利润”项目=期初200+3 813-741.3=3 271.7 （万元） |
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